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歐盟對蘋果“需補(bǔ)繳145億美元稅款”的最終裁定讓全球開始將目光投向“科技巨頭如何避稅”這個熱門話題。各大巨頭究竟有什么避稅妙招?中間有什么復(fù)雜且隱秘的環(huán)節(jié)?這些問題都激起了我們的好奇心。
有意思的是,美國知名科技新聞評論網(wǎng)站 Wired 昨天發(fā)布的一張《避稅地圖》(下圖)將全球科技大佬的錢款流向及逃稅“作案手法”扒了個底朝天。我們可以從圖中清晰地看到,蘋果、微軟、亞馬遜、Facebook等科技公司是如何將現(xiàn)金、知識產(chǎn)權(quán)以及產(chǎn)品利用“愛爾蘭荷蘭三明治”等巧妙的避稅手法轉(zhuǎn)移到全球各地的避稅天堂。
一張信息量爆炸的科技巨頭避稅策略圖,放大網(wǎng)頁更清楚
1、Google
Google號稱“避稅界的老油條”,其避稅手段恰恰是“雙愛爾蘭”與“荷蘭三明治”的完美應(yīng)用。從圖中可以清晰地看到,Google(深棕色線)與5個地區(qū)連接在一起:加州山景市(Google總部)、愛爾蘭、百慕大(群島)、阿姆斯特丹以及新加坡。
Google首先在愛爾蘭設(shè)立兩個子公司,一個子公司是能處理業(yè)務(wù)的實(shí)體銷售公司,另一個子公司是個空殼公司,只為轉(zhuǎn)賬需要而建立。這個空殼子公司被注冊為跨國運(yùn)營公司,Google宣稱其管理部門(總部)在百慕大群島,因此可以通過運(yùn)營公司把收入?yún)R到總部不需要向愛爾蘭繳稅(幾乎是零成本)。
因此,Google總公司首先將自己在美國本土(總部山景市)開發(fā)網(wǎng)絡(luò)搜索技術(shù)、廣告服務(wù)技術(shù)等知識產(chǎn)權(quán)(圖中的虛線代表知識產(chǎn)權(quán),這是一種看不見但卻很值錢的交易品,因此被充當(dāng)轉(zhuǎn)移收入的最佳媒介)轉(zhuǎn)讓給自己在愛爾蘭的空殼子公司。
出于轉(zhuǎn)移利潤到海外以避免美國高稅率的目的,這種轉(zhuǎn)讓總是以盡可能低的價格進(jìn)行,以幫助公司在美國的利潤降低,在海外的利潤上升。也就是說,公司盡可能將盈利轉(zhuǎn)到海外低稅率地區(qū),而將產(chǎn)品研制成本盡可能留在美國本土以減少稅負(fù)。
但如果直接把收入從愛爾蘭實(shí)體公司轉(zhuǎn)移到愛爾蘭的空殼運(yùn)營公司需要向愛爾蘭繳納所得稅。因此,為了能節(jié)省這筆錢,Google又在荷蘭阿姆斯特丹設(shè)立了一家運(yùn)營公司。
由于荷蘭稅法以公司注冊地而不是總部所在地來認(rèn)定公司國籍,因此按照歐盟的協(xié)議,成員國公司間的交易免繳所得稅,所以知識產(chǎn)權(quán)會在阿姆斯特丹兜一圈再兌換成108億美元資金(實(shí)線代表資金)被送回愛爾蘭。
最后,愛爾蘭實(shí)體公司通過荷蘭運(yùn)營公司的中轉(zhuǎn),將106億美元資金(象征性地扣除2億美元)以知識產(chǎn)權(quán)費(fèi)用的名義轉(zhuǎn)到愛爾蘭運(yùn)營公司,進(jìn)而最終轉(zhuǎn)到百慕大群島上的總部。錢一旦進(jìn)入避稅天堂,就無法再被任何監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)控到。
此外,由于新加坡稅率極低,因此成為了取代愛爾蘭、瑞士等國家的新一代避稅天堂,性質(zhì)與愛爾蘭相同。Google也通過阿姆斯特丹將愛爾蘭的部分知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移至新加坡。
2、蘋果
蘋果公司的避稅操作與Google的步驟大體相同。都是使用“雙愛爾蘭”與“荷蘭三明治”的經(jīng)典打法,在愛爾蘭建立兩家子公司(一家是實(shí)體銷售公司,一家是國際運(yùn)營公司),然后再從阿姆斯特丹兜一圈。此外,在盧森堡建立子公司也是同樣的道理。
因此,在圖中你可以看到蘋果(淺綠色線)將知識產(chǎn)權(quán)從總部美國加州的庫比蒂諾轉(zhuǎn)移至愛爾蘭與盧森堡,而阿姆斯特丹又充當(dāng)了“兜轉(zhuǎn)渠道”。蘋果最終將資金從這些地區(qū)轉(zhuǎn)移回愛爾蘭,再匯入真正的避稅天堂。
但比較特殊的是,你在圖中會看到中國深圳也成為了“標(biāo)注城市”。真相就是,2012年蘋果以愛爾蘭子公司的名義從中國深圳購買了大批iPhone產(chǎn)品(因此你可以看到資金從愛爾蘭轉(zhuǎn)移至深圳),然后再轉(zhuǎn)手將這批產(chǎn)品銷售給蘋果自己的經(jīng)銷商賺取差價。據(jù)估計,蘋果通過這批產(chǎn)品獲得的營收高達(dá)639億美元,并最終將利潤重新轉(zhuǎn)回愛爾蘭子公司。
3、微軟
微軟(橘色線)使用了兩種打法,一種是“直線型”,一種為“曲線型”。
“直線型”:直接將知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移至百慕大群島(最終的“避稅天堂”,無企業(yè)所得稅)。
“曲線型”:仍然是“雙愛爾蘭”的避稅方法。 “借道”愛爾蘭、波多黎各等地的多個子公司將公司美國總部雷蒙德的知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)換成資金(約90億美元),并將其最終輸入進(jìn)百慕大群島。
但里面也有較為特殊的具體避稅環(huán)節(jié):
雷蒙德與波多黎各之間存在“產(chǎn)品-資金”的轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)(從圖中可以看到):
微軟將美國市場版權(quán)出售給自己位于波多黎各的一家子公司,公司制作了總部雷蒙德開發(fā)軟件的副本,并將其賣給美國分銷商,將賺取的63億美元差價再次轉(zhuǎn)回波多黎各。
百慕大群島與新加坡之間存在“知識產(chǎn)權(quán)-資金”的轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)(從圖中可以看到):
新加坡也成為了微軟最青睞的亞洲避稅中轉(zhuǎn)地。微軟新加坡子公司(性質(zhì)與愛爾蘭子公司相同)接收到知識產(chǎn)權(quán)后,將價值30億美元的IP特許使用費(fèi)轉(zhuǎn)移至位于百慕大的空殼公司。
4、Facebook與亞馬遜
這兩個公司同樣也在應(yīng)用“雙愛爾蘭”的避稅方法,因此無需過多贅述。
從圖上來看,F(xiàn)acebook(深藍(lán)色線)從加州總部門洛帕克將知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移至愛爾蘭,再將價值10億美元的知識產(chǎn)權(quán)費(fèi)用從實(shí)體子公司轉(zhuǎn)移至國際運(yùn)營公司(空殼),這些錢最終匯入開曼群島(避稅天堂)。
亞馬遜(枚紅色線)則是從總部西雅圖到盧森堡把上面的流程繼續(xù)走一遍。
從以上各個巨頭略顯雷同的避稅舉措來看,蘋果從來都不是一個人在戰(zhàn)斗(不孤單)。在避稅方面,你永遠(yuǎn)都擊敗不了硅谷純粹的智慧與創(chuàng)造力。不過,從歐盟開出這么大的罰單來看,蘋果肯定只是它的一個”小目標(biāo)“。(原文鏈接:http://36kr.com/p/5052083.html)
來源:36氪
作者:宇多田
編輯:IPRdaily 彭瑩
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