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Q:研發(fā)費用稅前加計扣除政策主要包括哪些內(nèi)容?
A:企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
Q:2016年起研發(fā)費用稅前加計扣除政策進行了調(diào)整,主要體現(xiàn)在哪些方面
A:與原政策相比,此次調(diào)整完善主要體現(xiàn)在五方面:
一是放寬研發(fā)活動適用范圍。
二是進一步擴大研發(fā)費用加計扣除范圍。
三是明確企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā) 生的相關(guān)費用可以稅前加計扣除。同時明確了創(chuàng)意設(shè)計活動的具體范圍。
四是簡化對研發(fā)費用的歸集和核算管理。
五是減少審核程序。
Q:是不是所有研發(fā)費用都可以稅前加計扣除?
A:允許加計扣除的研發(fā)費用范圍:包括人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費以及其他相關(guān)費用等。其中,其他相關(guān)費用加計扣除的金額受可加計扣除研發(fā)費用總額10%的比例限制。在此范圍之外的費用不允許加計扣除,如允許加計扣除的折舊費用是指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費,房屋、建筑物的折舊是不允許加計扣除的。
Q:研究開發(fā)人員的范圍如何界定?
A:研究開發(fā)人員的構(gòu)成,分為研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。研究開發(fā)人員的聘用形式,既可以是本企業(yè)的員工,也可以是外聘,包括勞務(wù)派遣等形式。外聘研發(fā)人員包括與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究開發(fā)人員、技術(shù)人員、輔助人員,輔助人員不包括為研發(fā)活動從事后勤服務(wù)的人員。
Q:企業(yè)取得的財政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)支出可否稅前加計扣除?
A:企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn),不得計算加計扣除或攤銷。
Q:享受加計扣除的企業(yè)在申報時有哪些注意事項?
A:企業(yè)應(yīng)當不遲于年度匯算清繳納稅申報時,向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件進行備案。答:企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用,在年度中間預(yù)繳所得稅時,允許據(jù)實計算扣除。企業(yè)年度納稅申報時,依照規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策,同時根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表,隨年度申報表一并報送。
Q:研發(fā)費用加計扣除政策可以追溯享受嗎?
A:企業(yè)符合條件但在2016年1月1日以后未及時加計扣除的研發(fā)費用,可以追溯享受并履行備案手續(xù),追溯期限最長為3年。
來源:E啟網(wǎng)
編輯:IPRdaily 彭瑩
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