一圖看懂！個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除怎么扣？算算你明年少交多少稅？

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原標(biāo)題：重磅落地！最高扣除15萬！個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除辦法公布，從子女教育到房貸房租，看六大扣除項(xiàng)怎么扣、扣多少

期待已久的個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除辦法這個(gè)周末落地！

剛剛，修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》），《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），同步重磅發(fā)布，自2019年1月1日起與新個(gè)人所得稅法同步施行。

2018年8月31日，第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議通過了新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。為保障新個(gè)人所得稅法順利實(shí)施，國(guó)務(wù)院對(duì)1994年制定的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例作了修改。

《條例》修改的主要內(nèi)容包括：

加大對(duì)符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士稅收優(yōu)惠力度，以更好吸引境外人才；

為支持鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，對(duì)個(gè)體工商戶等經(jīng)營(yíng)主體在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得時(shí)給予家庭生計(jì)必要支出減除；

明確個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目可以依法扣除；

優(yōu)化與專項(xiàng)附加扣除政策相關(guān)的納稅服務(wù)，明確工資、薪金所得可以由扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除，其他綜合所得在匯算清繳時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除，納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。

新鮮出爐的《辦法》明確了個(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。此次個(gè)人所得稅法修改，設(shè)立了“個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除”，這在我國(guó)將是第一次實(shí)行，因此“扣多少，怎么扣”一直是老百姓關(guān)注的焦點(diǎn)問題。

本文將為您全面梳理。

最高扣除是多少？如果子女教育按兩個(gè)孩子計(jì)算，住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除不能同時(shí)享受的情況下，最高扣除額可達(dá)15.08萬。

扣除項(xiàng)一：子女教育每年1.2萬元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

1、納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

2、父母可以選擇由其中一方全部扣除，也可兩人對(duì)半扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

3、子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人需留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

普華永道全球派遣服務(wù)合伙人張志剛認(rèn)為，納稅人在征求意見期間廣泛提出的不少實(shí)際問題也在暫行辦法有所明確。例如對(duì)于處于學(xué)前教育階段的子女只要滿3歲即可適用子女教育扣除，不以發(fā)生實(shí)際相關(guān)支出為條件?？傮w而言，對(duì)子女教育扣除提供了較為寬松的適用范圍。

扣除項(xiàng)二：繼續(xù)教育期間按照每年4800元定額扣除

1、納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除，需留存相關(guān)證書等資料備查。

2、個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母或本人扣除。

（學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除和住房貸款利息扣除項(xiàng)目均增加了相關(guān)支出的扣除期限，分別為48個(gè)月和240個(gè)月，使這兩項(xiàng)扣除更具合理性。）

扣除項(xiàng)三：大病醫(yī)療累計(jì)1.5-8萬元額度內(nèi)扣除

1、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

2、納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

3、納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。

大病醫(yī)療的年度據(jù)實(shí)扣除限額從60,000元大幅提高到80,000元，并且將納稅人配偶及未成年子女納入扣除適用范圍并分別計(jì)算扣除限額，這在此前公眾呼聲很高的建議，最終暫行辦法都予以了吸收采納。同時(shí)需要注意的是，修改后大病醫(yī)療扣除適用的費(fèi)用支出僅包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分，此外，之前熱議的當(dāng)年未扣除完的大病醫(yī)療支出向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的機(jī)制目前并未實(shí)現(xiàn)。

扣除項(xiàng)四：住房貸款利息認(rèn)貸 ，每年1.2萬元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

1、納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

2、經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

3、納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

今年10月份公布征求意見稿時(shí)，子女教育、大病醫(yī)療等6個(gè)專項(xiàng)附加扣除中對(duì)于可以扣除貸款利息的首套房的認(rèn)定，存在較大爭(zhēng)議。首套房認(rèn)房還是認(rèn)貸？剛出爐的《辦法》給予明確，本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。也就是通常所說的認(rèn)貸。）

扣除項(xiàng)五：住房租金，北上廣等扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.8萬元

1、納稅人在直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市有租金支出，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

2、除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

3、納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。且在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

有分析認(rèn)為，除大病醫(yī)療以外的5項(xiàng)按照標(biāo)準(zhǔn)定額進(jìn)行扣除的項(xiàng)目中，僅住房租金的部分扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整，為大中城市的租房族提供了更高的扣除額度，進(jìn)一步為這部分納稅人減負(fù)。

扣除項(xiàng)六：贍養(yǎng)老人獨(dú)生子女按每年2.4萬元定額扣除

1、納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

附：一圖看懂“個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除具體怎么扣”？

來源：IPRdaily綜合中國(guó)政府網(wǎng)、券商中國(guó)、財(cái)經(jīng)繪等而成

編輯：IPRdaily趙珍          校對(duì)：IPRdaily縱橫君

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