從知本主義到資本主義 ——淺析國(guó)知局“專(zhuān)利新政”

【小D導(dǎo)讀】

上周四，國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局聯(lián)合教育部、科技部、工業(yè)和信息化部、國(guó)資委、工商總局、版權(quán)局、中科院等八部委，聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于深入實(shí)施國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略　加強(qiáng)和改進(jìn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理的若干意見(jiàn)》。

作為申長(zhǎng)雨履新后的第一個(gè)大部頭政策性文件，起著“貫徹落實(shí)《國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)綱要》，科學(xué)提高知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理水平”重要作用。

該文件主要涵蓋了改進(jìn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)宏觀管理、加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)執(zhí)法監(jiān)管、健全知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理制度、創(chuàng)新知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)方式等幾大部分，總計(jì)22項(xiàng)具體措施。吸引筆者注意的是其中第十四條，建立健全知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)管理制度。該項(xiàng)內(nèi)容指出：建立健全知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估體系。幫助企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，科學(xué)合理地劃分知識(shí)產(chǎn)權(quán)開(kāi)發(fā)過(guò)程中應(yīng)予以費(fèi)用化和資本化的部分，準(zhǔn)確反映知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。科學(xué)核算企業(yè)自創(chuàng)、外購(gòu)和投資獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)，規(guī)范企業(yè)在并購(gòu)、股權(quán)流轉(zhuǎn)、對(duì)外投資等活動(dòng)中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的處置和運(yùn)營(yíng)。推進(jìn)軟件資產(chǎn)管理，建立企業(yè)軟件正版化長(zhǎng)效機(jī)制。制定上市公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)信息發(fā)布指南，引導(dǎo)企業(yè)及時(shí)合理披露知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，這可能是我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)系統(tǒng)第一次系統(tǒng)完整提出知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)管理及實(shí)現(xiàn)其無(wú)形資產(chǎn)資本價(jià)值的理念，是我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)工作發(fā)展到一定階段的必經(jīng)之路，是當(dāng)前全社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，資源向創(chuàng)新和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)傾斜的必然選擇，也是全球知識(shí)產(chǎn)權(quán)未來(lái)趨勢(shì)和發(fā)展方向。

從國(guó)際上看，國(guó)際會(huì)計(jì)業(yè)自身正在意識(shí)到應(yīng)對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)和無(wú)形資產(chǎn)的必要性，認(rèn)為應(yīng)該改革財(cái)務(wù)報(bào)告制度，以便反映知識(shí)產(chǎn)權(quán)日益重要的地位。國(guó)外學(xué)術(shù)界正在討論如何識(shí)別無(wú)形資產(chǎn)、如何在報(bào)表中記錄內(nèi)部開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)以及為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)需要什么條件等問(wèn)題。

美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì) (FASB)把FAS 141和FAS 142條款引入美國(guó)通用會(huì)計(jì)制度(US GAAP)，要求企業(yè)并購(gòu)時(shí)總收購(gòu)價(jià)必須分?jǐn)偟剿锌煞Q(chēng)作資產(chǎn)的商品上，包括無(wú)形和有形商品，以區(qū)別每項(xiàng)被收購(gòu)的資產(chǎn)，并確定其“公平價(jià)值”。FASB 所關(guān)心的這些問(wèn)題最終改變了公司并購(gòu)(M&A)時(shí)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的處理方式。在會(huì)計(jì)史上，參與并購(gòu)的各公司首次將知識(shí)產(chǎn)權(quán)單獨(dú)列出并進(jìn)行估價(jià)。

世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織(WIPO)對(duì)于經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)學(xué)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)一直有著持續(xù)的關(guān)注和深入的研究。WIPO認(rèn)為，企業(yè)報(bào)表中的利潤(rùn)和虧損并不足以反映知識(shí)產(chǎn)權(quán)為商業(yè)模式或商業(yè)戰(zhàn)略的成功所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)盈利。由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)通常不會(huì)明確反映在資產(chǎn)負(fù)債表上，開(kāi)發(fā)知識(shí)產(chǎn)權(quán)所需的投入又隨時(shí)發(fā)生，因此會(huì)計(jì)模式會(huì)低估盈利和股本的票面價(jià)值。

同時(shí)，在證券交易所，以知識(shí)產(chǎn)權(quán)為主的行業(yè)，比如高科技產(chǎn)業(yè)或者制藥業(yè)，被看作是風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè)，它們的股票也比那些以有形資產(chǎn)為基礎(chǔ)的行業(yè)的股票容易波動(dòng)。除了創(chuàng)新本身具有的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素之外，在資本市場(chǎng)上缺乏關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的信息披露也是一個(gè)因素。由于會(huì)計(jì)學(xué)并不專(zhuān)門(mén)針對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，投資者所希望獲得的關(guān)于某個(gè)公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)和負(fù)債的信息少而又少。因此很難評(píng)估一項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)和收益。據(jù)此WIPO建議有條件的企業(yè)制作知識(shí)產(chǎn)權(quán)報(bào)告，同時(shí)逐步開(kāi)展知識(shí)產(chǎn)權(quán)年度審計(jì)。

再來(lái)看國(guó)內(nèi)的情況，知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資、專(zhuān)利信托、專(zhuān)利保險(xiǎn)、增資擴(kuò)股、出資入股、并購(gòu)交易、IPO過(guò)會(huì)中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)披露及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)等越來(lái)越多的基于知識(shí)產(chǎn)權(quán)標(biāo)的金融產(chǎn)品和服務(wù)不斷涌現(xiàn)，都催生著知識(shí)產(chǎn)權(quán)從數(shù)量到質(zhì)量，最終為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)的必由路線?！耙庖?jiàn)”第十四條正是在這樣的背景下應(yīng)運(yùn)而生的，以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則融入知識(shí)產(chǎn)權(quán)和無(wú)形資產(chǎn)為基礎(chǔ)，從財(cái)務(wù)報(bào)表上予以披露、顯現(xiàn)和分析，力求從根本上彌補(bǔ)知識(shí)產(chǎn)權(quán)和無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面缺失，更加全面地展現(xiàn)企業(yè)整體資產(chǎn)中無(wú)形資產(chǎn)部分的情況。有利于企業(yè)自身、金融機(jī)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)投資者全面了解掌握企業(yè)的技術(shù)發(fā)展路線圖、競(jìng)爭(zhēng)壁壘特別是無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，對(duì)投資決策進(jìn)行有效分析和參考。

當(dāng)前，上市公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)狀況不作為公司重大事項(xiàng)，而沒(méi)有必要的披露義務(wù)。個(gè)別科技型企業(yè)會(huì)把其授予專(zhuān)利權(quán)特別是發(fā)明專(zhuān)利權(quán)的情況予以披露，但是披露的形式和內(nèi)容具有隨意性、不連續(xù)性和不系統(tǒng)性。而擁有專(zhuān)利權(quán)數(shù)量較多的企業(yè)則把專(zhuān)利權(quán)的授予看成了家常便飯，一般不會(huì)主動(dòng)披露。即使是中興通訊這樣技術(shù)驅(qū)動(dòng)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢(shì)較大的上市公司，在其年報(bào)上有關(guān)這方面內(nèi)容的說(shuō)明都不是很詳細(xì)具體。根據(jù)“意見(jiàn)”第十四條最后一項(xiàng)：“制定上市公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)信息發(fā)布指南，引導(dǎo)企業(yè)及時(shí)合理披露知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息?！鼻逦鞔_并將有力地推動(dòng)上市公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和無(wú)形資產(chǎn)信息發(fā)布。遺憾的是，本“意見(jiàn)”的發(fā)布方并沒(méi)有證監(jiān)會(huì)和相關(guān)的金融管理機(jī)構(gòu)，在一定程度上降低了對(duì)于約束和引導(dǎo)上市公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露的效力，也說(shuō)明當(dāng)前環(huán)境下知識(shí)產(chǎn)權(quán)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的體現(xiàn)仍需各方特別是金融資本行業(yè)的關(guān)注和努力。

不管怎樣，無(wú)形資產(chǎn)和會(huì)計(jì)/金融融合的步伐已經(jīng)邁開(kāi)，從知本主義到知識(shí)與資本的有機(jī)結(jié)合，如何通過(guò)市場(chǎng)引導(dǎo)資源高效和優(yōu)化配置，同時(shí)發(fā)揮知識(shí)和資本價(jià)值和作用，形成1+1>2的效果，乃至創(chuàng)造新的商業(yè)模式，都值得每一個(gè)行業(yè)從業(yè)者認(rèn)真思考。

作者：賀嘉杰整理：iprdaily ?趙珍網(wǎng)站：http://www.islanderfriend.com/ 【IPRDAILY 聲明】祥看最后一篇

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