從知本主義到資本主義 ——淺析國知局“專利新政”

【小D導(dǎo)讀】

上周四，國家知識產(chǎn)權(quán)局聯(lián)合教育部、科技部、工業(yè)和信息化部、國資委、工商總局、版權(quán)局、中科院等八部委，聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于深入實施國家知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略　加強(qiáng)和改進(jìn)知識產(chǎn)權(quán)管理的若干意見》。

作為申長雨履新后的第一個大部頭政策性文件，起著“貫徹落實《國家知識產(chǎn)權(quán)綱要》，科學(xué)提高知識產(chǎn)權(quán)管理水平”重要作用。

該文件主要涵蓋了改進(jìn)知識產(chǎn)權(quán)宏觀管理、加強(qiáng)知識產(chǎn)權(quán)執(zhí)法監(jiān)管、健全知識產(chǎn)權(quán)管理制度、創(chuàng)新知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)方式等幾大部分，總計22項具體措施。吸引筆者注意的是其中第十四條，建立健全知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)管理制度。該項內(nèi)容指出：建立健全知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)價值評估體系。幫助企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，科學(xué)合理地劃分知識產(chǎn)權(quán)開發(fā)過程中應(yīng)予以費(fèi)用化和資本化的部分，準(zhǔn)確反映知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的入賬價值?？茖W(xué)核算企業(yè)自創(chuàng)、外購和投資獲得的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)，規(guī)范企業(yè)在并購、股權(quán)流轉(zhuǎn)、對外投資等活動中對知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的處置和運(yùn)營。推進(jìn)軟件資產(chǎn)管理，建立企業(yè)軟件正版化長效機(jī)制。制定上市公司知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)信息發(fā)布指南，引導(dǎo)企業(yè)及時合理披露知識產(chǎn)權(quán)信息。

據(jù)不完全統(tǒng)計，這可能是我國知識產(chǎn)權(quán)系統(tǒng)第一次系統(tǒng)完整提出知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)管理及實現(xiàn)其無形資產(chǎn)資本價值的理念，是我國知識產(chǎn)權(quán)工作發(fā)展到一定階段的必經(jīng)之路，是當(dāng)前全社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，資源向創(chuàng)新和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)傾斜的必然選擇，也是全球知識產(chǎn)權(quán)未來趨勢和發(fā)展方向。

從國際上看，國際會計業(yè)自身正在意識到應(yīng)對知識經(jīng)濟(jì)和無形資產(chǎn)的必要性，認(rèn)為應(yīng)該改革財務(wù)報告制度，以便反映知識產(chǎn)權(quán)日益重要的地位。國外學(xué)術(shù)界正在討論如何識別無形資產(chǎn)、如何在報表中記錄內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)以及為無形資產(chǎn)進(jìn)行重新估價需要什么條件等問題。

美國財務(wù)會計標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FASB)把FAS 141和FAS 142條款引入美國通用會計制度(US GAAP)，要求企業(yè)并購時總收購價必須分?jǐn)偟剿锌煞Q作資產(chǎn)的商品上，包括無形和有形商品，以區(qū)別每項被收購的資產(chǎn)，并確定其“公平價值”。FASB 所關(guān)心的這些問題最終改變了公司并購(M&A)時對知識產(chǎn)權(quán)的處理方式。在會計史上，參與并購的各公司首次將知識產(chǎn)權(quán)單獨(dú)列出并進(jìn)行估價。

世界知識產(chǎn)權(quán)組織(WIPO)對于經(jīng)濟(jì)、財務(wù)和會計學(xué)和知識產(chǎn)權(quán)一直有著持續(xù)的關(guān)注和深入的研究。WIPO認(rèn)為，企業(yè)報表中的利潤和虧損并不足以反映知識產(chǎn)權(quán)為商業(yè)模式或商業(yè)戰(zhàn)略的成功所帶來的經(jīng)濟(jì)盈利。由于知識產(chǎn)權(quán)通常不會明確反映在資產(chǎn)負(fù)債表上，開發(fā)知識產(chǎn)權(quán)所需的投入又隨時發(fā)生，因此會計模式會低估盈利和股本的票面價值。

同時，在證券交易所，以知識產(chǎn)權(quán)為主的行業(yè)，比如高科技產(chǎn)業(yè)或者制藥業(yè)，被看作是風(fēng)險較大的行業(yè)，它們的股票也比那些以有形資產(chǎn)為基礎(chǔ)的行業(yè)的股票容易波動。除了創(chuàng)新本身具有的技術(shù)風(fēng)險因素之外，在資本市場上缺乏關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)的信息披露也是一個因素。由于會計學(xué)并不專門針對知識產(chǎn)權(quán)，投資者所希望獲得的關(guān)于某個公司知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)和負(fù)債的信息少而又少。因此很難評估一項投資的風(fēng)險和收益。據(jù)此WIPO建議有條件的企業(yè)制作知識產(chǎn)權(quán)報告，同時逐步開展知識產(chǎn)權(quán)年度審計。

再來看國內(nèi)的情況，知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資、專利信托、專利保險、增資擴(kuò)股、出資入股、并購交易、IPO過會中的知識產(chǎn)權(quán)披露及相關(guān)風(fēng)險等越來越多的基于知識產(chǎn)權(quán)標(biāo)的金融產(chǎn)品和服務(wù)不斷涌現(xiàn)，都催生著知識產(chǎn)權(quán)從數(shù)量到質(zhì)量，最終為國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展服務(wù)的必由路線?！耙庖姟钡谑臈l正是在這樣的背景下應(yīng)運(yùn)而生的，以企業(yè)會計準(zhǔn)則融入知識產(chǎn)權(quán)和無形資產(chǎn)為基礎(chǔ)，從財務(wù)報表上予以披露、顯現(xiàn)和分析，力求從根本上彌補(bǔ)知識產(chǎn)權(quán)和無形資產(chǎn)在企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)方面缺失，更加全面地展現(xiàn)企業(yè)整體資產(chǎn)中無形資產(chǎn)部分的情況。有利于企業(yè)自身、金融機(jī)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)投資者全面了解掌握企業(yè)的技術(shù)發(fā)展路線圖、競爭壁壘特別是無形資產(chǎn)的價值，對投資決策進(jìn)行有效分析和參考。

當(dāng)前，上市公司知識產(chǎn)權(quán)狀況不作為公司重大事項，而沒有必要的披露義務(wù)。個別科技型企業(yè)會把其授予專利權(quán)特別是發(fā)明專利權(quán)的情況予以披露，但是披露的形式和內(nèi)容具有隨意性、不連續(xù)性和不系統(tǒng)性。而擁有專利權(quán)數(shù)量較多的企業(yè)則把專利權(quán)的授予看成了家常便飯，一般不會主動披露。即使是中興通訊這樣技術(shù)驅(qū)動和知識產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢較大的上市公司，在其年報上有關(guān)這方面內(nèi)容的說明都不是很詳細(xì)具體。根據(jù)“意見”第十四條最后一項：“制定上市公司知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)信息發(fā)布指南，引導(dǎo)企業(yè)及時合理披露知識產(chǎn)權(quán)信息?！鼻逦鞔_并將有力地推動上市公司的知識產(chǎn)權(quán)和無形資產(chǎn)信息發(fā)布。遺憾的是，本“意見”的發(fā)布方并沒有證監(jiān)會和相關(guān)的金融管理機(jī)構(gòu)，在一定程度上降低了對于約束和引導(dǎo)上市公司知識產(chǎn)權(quán)信息披露的效力，也說明當(dāng)前環(huán)境下知識產(chǎn)權(quán)和無形資產(chǎn)價值的體現(xiàn)仍需各方特別是金融資本行業(yè)的關(guān)注和努力。

不管怎樣，無形資產(chǎn)和會計/金融融合的步伐已經(jīng)邁開，從知本主義到知識與資本的有機(jī)結(jié)合，如何通過市場引導(dǎo)資源高效和優(yōu)化配置，同時發(fā)揮知識和資本價值和作用，形成1+1>2的效果，乃至創(chuàng)造新的商業(yè)模式，都值得每一個行業(yè)從業(yè)者認(rèn)真思考。

作者：賀嘉杰整理：iprdaily ?趙珍網(wǎng)站：http://islanderfriend.com/ 【IPRDAILY 聲明】祥看最后一篇

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