2015高新技術企業(yè)稅務規(guī)劃之自主知識產(chǎn)權(quán)常見問題

【小D導讀】 ?

依據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》及《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》，核心自主知識產(chǎn)權(quán)是企業(yè)作為權(quán)利人在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式獲得，或通過5年以上的獨占許可方式擁有，對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）的核心技術發(fā)揮起支持作用的自主知識產(chǎn)權(quán)。

依據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》及《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》，核心自主知識產(chǎn)權(quán)是企業(yè)作為權(quán)利人在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式獲得，或通過5年以上的獨占許可方式擁有，對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）的核心技術發(fā)揮起支持作用的自主知識產(chǎn)權(quán)。

規(guī)定的核心自主知識產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明、實用新型、以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設計（主要是指：運用科學和工程技術的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設計）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計專有權(quán)、植物新品種。其中發(fā)明、實用新型、外觀設計可在國家知識產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站查詢檢驗。對于軟件著作權(quán)，可以到國家版權(quán)局中國版權(quán)保護中心的網(wǎng)站查詢軟件著作權(quán)標記（亦稱版權(quán)標記），表明作品受著作權(quán)保護的記號，檢驗其真?zhèn)巍?

是否擁有自主知識產(chǎn)權(quán)是企業(yè)能否通過高新技術企業(yè)認定的硬標準。企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量對于企業(yè)申請高新技術企業(yè)具有舉足輕重的影響。是否擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，在高新技術企業(yè)認定工作中是“一票否決”的，即使企業(yè)具備一定的創(chuàng)新能力、較高的產(chǎn)品檔次、甚至在同行業(yè)中處于領先水平，但由于缺乏自主知識產(chǎn)權(quán)，也沒有機會進入高新技術企業(yè)行列。

與企業(yè)享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策的迫切心情相比，專利審批的時限又太過漫長，對于零自主知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)來說，最直接的辦法是通過購買專利填補空白，即找到技術內(nèi)容與企業(yè)核心產(chǎn)品關聯(lián)度高的專利資源，與專利權(quán)人達成合作共識，簽訂五年以上的獨占實施許可合同，再通過專利合同備案機關取得專利實施合同備案證明。

但是在實際評審過程中，使用“獨占許可方式”獲取的其他企業(yè)閑置的發(fā)明專利，以及一部分的實用新型專利、外觀設計等知識產(chǎn)權(quán)越來越不予許可。因此，企業(yè)應當前瞻性地意識到主管機關在評審企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)方面的變化和趨勢，盡量通過原始取得的方式獲取發(fā)明專利，并根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，兼顧知識產(chǎn)權(quán)的多樣性。

從目前地方省市的要求來看，有的省市繼續(xù)認可，有的省市在復審要求中，明確規(guī)定對獨占許可方式獲取的知識產(chǎn)權(quán)不再認可。就未來趨勢發(fā)展而言，獨占許可方式有被取消的可能性，所以企業(yè)申報高新技術企業(yè)僅靠獨占許可有風險，還有一點需要關注的是，涉及境外知識產(chǎn)權(quán)在中國境內(nèi)的獨占許可協(xié)議，目前國家知識產(chǎn)權(quán)尚不予受理備案登記，這個矛盾還是需要今后由主管部門后續(xù)發(fā)文來規(guī)范解決。

一、自主知識產(chǎn)權(quán)規(guī)劃應關注的重要問題

（一）自主知識產(chǎn)權(quán)的相關性 依據(jù)《國家重點支持的高新技術領域》，企業(yè)的產(chǎn)品（服務）范圍應屬于以下八大類：電子信息技術、生物與新醫(yī)藥技術、航空航天技術、新材料技術、高技術服務業(yè)、新能源及節(jié)能技術、資源與環(huán)境技術、高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。

不同的技術領域會使企業(yè)獲取的自主知識產(chǎn)權(quán)類別也有所不同。比如，若輕軟件有限公司的產(chǎn)品（服務）范圍屬于“電子信息技術”領域，可想而知，該企業(yè)最核心或最主要的自主知識產(chǎn)權(quán)類別應該為計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計專有權(quán)等。

若該企業(yè)的最核心或最主要的自主知識產(chǎn)權(quán)類別為實用新型、植物新品種等則顯得不倫不類。當然，若能同時擁有多種自主知識產(chǎn)權(quán)，并保證最主要和最核心的類別符合企業(yè)產(chǎn)品（服務）的自身情況，這樣是最好的。

另一方面，若有某企業(yè)的產(chǎn)品（服務）范圍中既有屬于“電子信息技術”領域的，又有屬于“高技術服務業(yè)”領域的，這種情況下，應當以該企業(yè)主營業(yè)務產(chǎn)品（服務）為準。

（二）自主知識產(chǎn)權(quán)的時效性 若企業(yè)要在2014年申請高新技術企業(yè)，在申請材料中需要提交的自主知識產(chǎn)權(quán)的獲取時間就應該在2011年1月1日至2013年12月31日之間。發(fā)明專利從申請到取得知識產(chǎn)權(quán)證書少則3年，多則5年，時間周期較其他知識產(chǎn)權(quán)更長。如果某發(fā)明專利的申請日為2008年12月29日，而授權(quán)公告日為2011年11月2日。申請高新時則以授權(quán)公告日，及獲得授權(quán)證書的日期為準。如擁有該項發(fā)明專利的企業(yè)，可以在2012年、2013年、2014年中任意一年提交申請高新技術企業(yè)的要求。如果企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的取得時間不符合政策規(guī)定，將會直接影響企業(yè)申報高新技術企業(yè)。

另外，在發(fā)放正式的專利證書之前，會下發(fā)專利受理通知書、實質(zhì)審查通知書、授予專利權(quán)通知書等等文書。在某些省市，這些文書也具有一定證明效力，但是一般以最終獲取的授權(quán)證書為準。

（三）自主知識產(chǎn)權(quán)的自主性 “核心自主知識產(chǎn)權(quán)”的自主性主要體現(xiàn)在獨占許可的管理上。按照《工作指引》，獨占許可是指在全球范圍內(nèi)技術接受方對協(xié)議約定的知識產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術供應方和任何第三方都不得使用該項技術。

從2011年高新技術企業(yè)復審各省市發(fā)文的要求來看，有的省市繼續(xù)認可，但附有在2010年底前備案的要求；有的省市已經(jīng)明確對獨占許可方式獲取的知識產(chǎn)權(quán)在高新復審中不再認可。就未來趨勢發(fā)展而言，獨占許可方式有被取消的可能性，所以企業(yè)申報高新復審僅僅靠獨占許可有風險。

另外，涉及境外知識產(chǎn)權(quán)在中國境內(nèi)的獨占許可協(xié)議，目前國家知識產(chǎn)權(quán)局尚不予受理備案登記，也是需要由主管部門后續(xù)來發(fā)文規(guī)范解決的矛盾。獨占許可方式取得的知識產(chǎn)權(quán)漸漸有退出高新舞臺的趨勢，因為《辦法》及《工作指引》所列舉的其他各項知識產(chǎn)權(quán)的來源均為“自主研發(fā)”，體現(xiàn)了企業(yè)的“自主創(chuàng)新能力”。對該類型企業(yè)予以支持，有助于促進企業(yè)內(nèi)部自主創(chuàng)新機制的發(fā)展。

（四）自主知識產(chǎn)權(quán)的核心性 核心性是“核心自主知識產(chǎn)權(quán)”最重要的特征，但在處理上卻更多反映技術要求而非法律要求，體現(xiàn)技術內(nèi)容與產(chǎn)品、收入的關系。對于擬申報高新技術企業(yè)資格的企業(yè)來說，其所運用的技術內(nèi)容本身即是企業(yè)開展業(yè)務的根本，高新認定是對這種技術內(nèi)容進行認可、鑒定和證明的過程，應當注意在該過程中對企業(yè)先進技術內(nèi)容的保護。

因此，在我國目前的知識產(chǎn)權(quán)保護機制下，知識產(chǎn)權(quán)與技術秘密的關系是高新技術企業(yè)認定規(guī)則所不得不考慮的問題。按照我國知識產(chǎn)權(quán)的保護思路，一項能夠被認定為知識產(chǎn)權(quán)的技術內(nèi)容，當事人可以選擇知識產(chǎn)權(quán)申請的公開化保護和技術秘密的秘密性保護兩種方式。

公開化的情況下，由于知識產(chǎn)權(quán)的證明需要，權(quán)利人公開其核心技術和獨創(chuàng)性內(nèi)容任何其他人都可以參閱并利用其技術文件，只要支付報酬，便可使用。而在選擇成為技術秘密的情況下，雖然顯像的經(jīng)濟利益受損，但卻具有較高的隱蔽性，能夠為權(quán)利人帶來更大的預期價值。技術秘密作為商業(yè)秘密得到立法的認可，并在經(jīng)濟立法、刑事立法中均受到保護。

（五）自主知識產(chǎn)權(quán)的重要性在《高性能技術企業(yè)認定管理工作指引》中，明確提到了不具備核心自主知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能認定高新技術企業(yè)。那么自主知識產(chǎn)權(quán)在高新技術企業(yè)評審中的重要性如何量化呢？

下面來解答。以百分制為例，高新技術企業(yè)評審分為四個板塊。第一就是核心自主知識產(chǎn)權(quán)、第二是科技成果轉(zhuǎn)化能力、第三是研究開發(fā)的組織管理水平、第四是成長性指標。這四個板塊分別賦值為30分、30分、20分、20分。而高新技術企業(yè)評審合格的標準必須達到70以上（不含70分）。其中同樣占30分比重的科技成果轉(zhuǎn)化能力也是要依據(jù)自主知識產(chǎn)權(quán)的獲取來進行對應。由此可見，僅核心自主知識產(chǎn)權(quán)一項就可決定評審是否合格。所以自主知識產(chǎn)權(quán)對于高新技術企業(yè)是起核心作用的。

二、“核心自主知識產(chǎn)權(quán)”的規(guī)則改良與后續(xù)監(jiān)管

知識產(chǎn)權(quán)問題在高新技術企業(yè)長效監(jiān)管工作中尚未顯現(xiàn)，但借鑒IPO企業(yè)的監(jiān)管情況，知識產(chǎn)權(quán)造假等問題帶來的惡果已經(jīng)越來越顯著。如據(jù)中新網(wǎng)等媒體報道稱，“自主產(chǎn)權(quán)造假或?qū)⒊蔀楦咝庐a(chǎn)業(yè)IPO最大‘攔路虎’”，如著名的09年上海大亞信息產(chǎn)業(yè)有限公司侵犯微軟公司著作權(quán)糾紛，蘇州恒久公司被披露其核心專利技術造假，中威電子涉嫌侵權(quán)隱患等。

自《辦法》與《工作指引》發(fā)布實施，高新技術企業(yè)的監(jiān)管也逐年增強。2009年6月，國家審計署對2008年通過重新認定的高新技術企業(yè)尤其是大型企業(yè)進行了專項檢查，并在上半年審計報告中向國務院披露了虛假高新技術企業(yè)逃稅情況。審計署抽查享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠的116戶企業(yè)，85戶不符合條件，其中不乏知名企業(yè)。部分已取得高新技術企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)已因此被撤銷資格。

2010年11月，財政部組織工作小組也對全國通過高新認定的企業(yè)進行了抽查，很大一部分企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費用和高新收入等方面均存在不符合高新標準的問題。鑒于2010年度抽查存在的以上問題，財政部已經(jīng)決定在2011年加大對已通過高新技術企業(yè)的檢查力度，檢查范圍將進一步有所擴大。

作為對知識產(chǎn)權(quán)審查承擔主要職責的科技部，也先后在檢查過程中核銷北京、上海、天津、廣東、江蘇等省市已公告的高新技術企業(yè)1000多家。但科技部門監(jiān)管仍然停留于對企業(yè)研發(fā)技術情況的少量抽查，檢查的結(jié)果為取消高新技術企業(yè)資格，對高新技術企業(yè)的整體監(jiān)管仍然需要進一步的完善。

在高新技術企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)是否合規(guī)方面，應當建立“實質(zhì)重于形式、應用大于取得”的標準，不僅僅從“近三年內(nèi)取得知識產(chǎn)權(quán)證書數(shù)量”來判斷，而是增強對申報材料的技術考察力度，結(jié)合知識產(chǎn)權(quán)所代表的技術水平，產(chǎn)品的技術含量來判斷知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)業(yè)化價值和扶植意義，建立知識產(chǎn)權(quán)的完善規(guī)則。（和訊特約）

來源：華稅高科技稅務服務部整理：IPRdaily 趙珍網(wǎng)站：islanderfriend.com ? IPRdaily小秘書個人微信號：iprdaily2014 ? ■小秘書【小D】個人微信號：iprdaily2014（添加驗證請說明供職單位+姓名） ■添加可獲得更多實務干貨分享、定期私密線下活動、更有機會加入知識產(chǎn)權(quán)界最大云社區(qū)【IPer社群班級】與全球知識產(chǎn)權(quán)優(yōu)秀精英深度交流。

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